Las normas actualizadas del impuesto de juego y del IVA de Malta entran en vigor el 1 de octubre

El Malta Gaming Authority anunció el 30 de septiembre de 2026 que los marcos revisados de IVA y del impuesto de juego para el sector de juegos entrarán en vigor el 1 de octubre de 2026. La Autoridad describió los cambios como un paquete coordinado de reformas destinadas a proporcionar mayor claridad, predictibilidad y eficiencia para los operadores.

Los cambios se introdujeron mediante los Avisos Legales 84 y 86 de 2026 y siguen lo que la Autoridad describió como una amplia participación con la industria del juego. Forman parte de un compromiso del Gobierno de Malta, anunciado en el Presupuesto de 2026, para salvaguardar la sostenibilidad a largo plazo y la competitividad del sector de juego de Malta.

El Aviso Legal 84 de 2026 es el Gaming Tax (Amendment) Regulations, 2026, y el Aviso Legal 86 de 2026 es el Value Added Tax Act (Amendment of Fifth Schedule) (Amendment No. 2) Regulations, 2026. Ambos instrumentos se publicaron en el Boletín Oficial del Gobierno de Malta el 1 de abril de 2026.

Tratamiento del IVA revisado para los servicios de juego

Según el marco revisado del IVA, se ha aclarado el tratamiento de ciertos servicios de juego, incluidos los relativos a las apuestas deportivas y a determinadas ofertas de casino, junto con la aplicación de las reglas pertinentes sobre el lugar de suministro, según la Autoridad. El marco revisado también prevé la recuperación de los costos elegibles del IVA soportado, cuando corresponda.

La Administración de Impuestos y Aduanas de Malta y la Autoridad de Juegos de Malta informaron por primera vez a las partes interesadas sobre los próximos cambios en un aviso conjunto emitido el 2 de abril de 2026, confirmando entonces que los cambios entrarían en vigor el 1 de octubre de 2026. Ese aviso indicaba que Malta estaba procediendo con enmiendas específicas a la Ley del IVA tras una consulta con los actores de la industria y una evaluación del tratamiento actual del IVA para los servicios de juego. El aviso señalaba que aclarar el alcance de la exención del IVA para los suministros de juego garantizaría que el principio de tributación en el lugar de consumo se refleje adecuadamente, y que delimitar la exención conduciría a un derecho de recuperación de los costos elegibles del IVA soportado.

En directrices fechadas el 6 de abril de 2026, el Comisionado de Impuestos y Aduanas estableció qué suministros de apuestas, loterías y otros juegos de azar siguen exentos de IVA sin crédito según el punto 9 de la Parte Dos del Quinto Anexo de la Ley del IVA. Esa disposición establece:

“Apuestas, loterías y otras formas de juego, según lo apruebe el Ministro.”

Según las directrices, los suministros exentos aprobados son juegos de bajo riesgo, según se definen en el Quinto Anexo de las Regulaciones de Autorizaciones de Juego; eventos de junket realizados de forma ocasional, es decir, eventos que no se organizan de manera rutinaria y que, debido a su escala y naturaleza, requieren una planificación y arreglos organizativos específicos; y instalaciones para apostar sobre el resultado de un evento deportivo real que solo pueden accederse físicamente en el lugar donde se celebra el evento, incluidos los servicios de casas de apuestas y bolsas de apuestas.

El Comisionado emitió las directrices bajo la autoridad de la Ley del IVA para proporcionar orientación sobre la forma de aplicar las exenciones. Estas se aplican a partir del 1 de octubre de 2026 y, a partir de esa fecha, reemplazan y sustituyen las directrices previamente aplicables sobre el mismo asunto.

Tipos de impuesto de juego simplificados

Paralelamente, el marco revisado del impuesto de juego introduce tipos de impuesto de juego simplificados para actividades de juego calificadas ofrecidas a jugadores presentes en Malta, según la Autoridad. Consolida el impuesto de juego existente y la tasa de dispositivos de juego en una única estructura basada en el tipo de juego y la modalidad de oferta.

Las enmiendas al impuesto de juego se realizan bajo las Regulaciones del Impuesto de Juego emitidas conforme a la Ley de Juego, para complementar las nuevas normas del IVA. El aviso de abril describió los nuevos tipos como simplificados y equitativos tanto para operadores presenciales como en línea, y señaló que la reconfiguración se aplica exclusivamente a los servicios de juego prestados dentro del territorio de Malta.

La Autoridad afirmó que ambas reformas se desarrollaron simultáneamente para proporcionar un marco general equilibrado para el sector, al tiempo que se mantiene la posición de Malta como una jurisdicción de juego estable, competitiva y reconocida internacionalmente. El aviso de abril describió el paquete como una respuesta política medida y con visión de futuro, y señaló que la fecha de entrada en vigor del 1 de octubre de 2026 brinda a las partes interesadas un plazo suficiente para planificar, adaptar y alinear sus operaciones.

Transición del portal de informes y plazos

Junto con la entrada en vigor, la Autoridad estableció disposiciones transitorias de informes para los licenciatarios. El Portal regulatorio de informes seguirá atendiendo las presentaciones relacionadas con el período de informe de septiembre de 2026 bajo el régimen actual. Estas presentaciones deben entregarse antes del 20 de octubre de 2026 y deben completarse de acuerdo con los requisitos aplicables a ese período de informe.

La Autoridad y la Administración de Impuestos y Aduanas de Malta dijeron que seguirán proporcionando orientación pertinente para apoyar a las partes interesadas en la aplicación de los marcos revisados.

La funcionalidad del portal necesaria para respaldar la presentación de informes bajo los marcos revisados del IVA y del impuesto de juego estará disponible antes del 1 de noviembre de 2026. Las presentaciones correspondientes al período de informe de octubre de 2026 deberán entregarse antes del 20 de noviembre de 2026 y se enviarán a través del portal actualizado de acuerdo con los nuevos requisitos de presentación introducidos bajo el marco legislativo revisado.