Les nouvelles règles de taxe de jeu et de TVA de Malte entrent en vigueur le 1er octobre

Le Malta Gaming Authority a annoncé le 30 septembre 2026 que les cadres révisés de TVA et de taxe de jeu de Malte pour le secteur du jeu entreront en vigueur le 1er octobre 2026. L’Autorité a décrit ces changements comme un ensemble coordonné de réformes visant à offrir une plus grande clarté, prévisibilité et efficacité aux opérateurs.

Ces changements ont été introduits par le biais des Avis juridiques 84 et 86 de 2026 et font suite à ce que l’Autorité a qualifié d’engagement approfondi avec l’industrie du jeu. Ils s’inscrivent dans le cadre d’un engagement du gouvernement de Malte, annoncé dans le budget 2026, visant à protéger la durabilité à long terme et la compétitivité du secteur du jeu à Malte.

L’Avis juridique 84 de 2026 correspond aux Gaming Tax (Amendment) Regulations, 2026, et l’Avis juridique 86 de 2026 correspond aux Value Added Tax Act (Amendment of Fifth Schedule) (Amendment No. 2) Regulations, 2026. Les deux instruments ont été publiés dans le Journal officiel de Malte le 1er avril 2026.

Traitement de TVA révisé pour les services de jeu

Dans le cadre du nouveau régime de TVA, le traitement de certains services de jeu a été clarifié, notamment en ce qui concerne les paris sportifs et certaines offres de casino, ainsi que l’application des règles pertinentes relatives au lieu de fourniture, selon l’Autorité. Le cadre révisé prévoit également le remboursement des coûts de TVA déductibles admissibles, le cas échéant.

L’Administration fiscale et douanière de Malte et la Malta Gaming Authority ont d’abord informé les parties prenantes des changements à venir dans un avis conjoint publié le 2 avril 2026, confirmant alors que les changements entreraient en vigueur le 1er octobre 2026. Cet avis indiquait que Malte procédait à des amendements ciblés de la loi sur la TVA suite à une consultation avec les parties prenantes de l’industrie et à une évaluation du traitement actuel de la TVA sur les services de jeu. L’avis précisait que la clarification de la portée de l’exonération de TVA pour les fournitures de jeux garantirait que le principe de taxation au lieu de consommation soit correctement reflété, et que la délimitation de l’exonération conduirait à un droit de récupération des coûts de TVA déductibles admissibles.

Dans les directives datées du 6 avril 2026, le Commissaire aux impôts et douanes a indiqué quelles fournitures de paris, loteries et autres jeux restent exemptées de TVA sans crédit en vertu du point 9 de la partie deux du cinquième annexe de la loi sur la TVA. Cette disposition stipule :

« Paris, loteries et autres formes de jeu, tels qu’approuvés par le Ministre. »

Selon les directives, les fournitures exemptées approuvées sont les jeux à faible risque tels que définis dans le cinquième annexe du Règlement sur les autorisations de jeu ; les événements junket organisés de façon occasionnelle, c’est‑à‑dire des événements qui ne sont pas programmés de manière récurrente et qui, en raison de leur ampleur et de leur nature, nécessitent une planification et une organisation spécifiques ; ainsi que les installations permettant de parier sur le résultat d’un événement sportif réel qui ne peuvent être accessibles physiquement que sur le lieu même de l’événement, y compris les services des bookmakers et des bourses de paris.

Le Commissaire a publié les directives en vertu du pouvoir conféré par la loi sur la TVA afin de fournir des orientations sur la manière d’appliquer les exonérations. Elles entrent en vigueur le 1er octobre 2026 et, à cette date, remplacent et supplantent les directives précédemment applicables sur le même sujet.

Taux de taxe de jeu simplifiés

Parallèlement, le cadre révisé de la taxe de jeu introduit des taux de taxe de jeu simplifiés pour les activités de jeu éligibles proposées aux joueurs présents à Malte, a indiqué l’Autorité. Il regroupe la taxe de jeu existante et la redevance sur les appareils de jeu en une seule structure basée sur le type de jeu et le mode d’offre.

Les amendements à la taxe de jeu sont effectués en vertu du Règlement sur la taxe de jeu publié dans le cadre de la loi sur le jeu, afin de compléter les nouvelles règles de TVA. L’avis d’avril a décrit les nouveaux taux comme simplifiés et équitables tant pour les opérateurs terrestres que en ligne, et a précisé que la reconfiguration s’applique exclusivement aux services de jeu fournis sur le territoire de Malte.

L’Autorité a indiqué que les deux réformes ont été élaborées conjointement afin de fournir un cadre global équilibré pour le secteur tout en maintenant la position de Malte en tant que juridiction de jeu stable, compétitive et reconnue internationalement. L’avis d’avril a qualifié le paquet de mesures d’une réponse politique mesurée et tournée vers l’avenir, et a souligné que la date d’entrée en vigueur du 1er octobre 2026 offrait aux parties prenantes un délai suffisant pour planifier, adapter et aligner leurs activités.

Transition du portail de déclaration et échéances

Parallèlement à l’entrée en vigueur, l’Autorité a défini des dispositions transitoires de déclaration pour les titulaires de licences. Le portail de déclaration réglementaire continuera d’accepter les soumissions relatives à la période de déclaration de septembre 2026 selon le régime actuel. Ces soumissions restent à déposer avant le 20 octobre 2026 et doivent être effectuées conformément aux exigences applicables à cette période de déclaration.

L’Autorité et l’Administration fiscale et douanière de Malte ont déclaré qu’elles continueront à fournir des orientations pertinentes pour aider les parties prenantes à appliquer les cadres révisés.

Les fonctionnalités du Portail nécessaires pour prendre en charge les déclarations au titre des cadres révisés de TVA et de taxe de jeu seront mises à disposition d’ici le 1er novembre 2026. Les soumissions relatives à la période de déclaration d’octobre 2026 doivent être effectuées avant le 20 novembre 2026 et seront transmises via le Portail mis à jour, conformément aux nouvelles exigences de déclaration introduites par le cadre législatif révisé.